目前返利主要有两种形式:达到规定数量赠实物的形式(实物返利); 直接返还货款或者冲抵货款的形式(现金返利):
(一)达到规定数量赠实物(实物返利时)
1.支付销售返利方:销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税:
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
期末对于赠送的商品进行纳税调整;
备注:在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用,小规模纳税人:小规模纳税人账务处理:
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金--应交增值税
2.收到销售返利方:收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税。需分两种情况处理:
(1)若供货方开具增值税专用发票,其会计分录为:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:主营业务成本
(2)若不开具增值税专用发票,其会计分录为:
借:库存商品
贷:主营业务成本
(二)直接返还货款支付销售返利方(现金返利)
1.支付销售返利方:销售返利如采用支付货币资金形式的,根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理:
借:销售费用
贷:银行存款
2.收到销售返利方:如果对方开具红字发票时,应将进项税金转出:
借:银行存款
贷:主营业务成本
应交税费——应交增值税(进项税额转出)